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*美国房地产的要紧税务考虑

来源:吉屋网综合整理   发布时间:2014-12-03 08:17:41

免责声名

本文不旨在或不得被用于(1)逃避能够对纳税人施以的惩罚,或(2)向第三方营销或建议。本文实质只供一般参照,并且触及的相关律例能够会有变更。旁边应就有关信息的具体合用咨询税务垂问的专业定见。

本文触及的美国公司所得税及个人所得税税率合用2009纳税年度。

联邦所得税归纳综合– 非房地产

本国公司纳税

本国公司*者假如经过代表处、分公司或合股企业运营其在美国的商业或营业,常日要就两类收入在美邦交纳所得税:

某些前导发轫于美国但不与在美国展开的商业或营业实在相关的“牢固或可一定的年度或按期收入”(”fixed, determinable, annual or periodical income” – FDAP) – 常日按30%的牢固税率或较低的税收协定税率征收预提所得税,不答应扣除所有费用;

与在美国展开的商业或营业实在相关的收入 – 能够要在两个层面上征税:(1)对经营取得的净收入征收较高累进税率为35%的惯例所得税;(2)对因征收分公司成本税而视同分配给本国公司的股息征收30%的预提所得税。

常日,美国不合错误本国公司*者的成本*(包罗出售美国公司股票所获的*)征税,除非此类*与在美国展开的商业或营业实在相关。但对某些美国房地产和美国房地产控股公司的措置合用非凡的规定规矩。

假如本国公司*者采用经过美国国际公司在美国进行*,该美国国际公司的征税根蒂根基是其在世界限制内的收入。

本国个人纳税

属于美国住户纳税人的本国公民向美国当局纳税的体式格局与美国公民相通,即以其全球收入在美邦交纳所得税。在较量争论应纳税所得额时,美国住户纳税人可享有与美国公民相通的扣除和个人免税额。

美国住户纳税人是指合法的永久住户或吻合实际居留尺度的个人。合法的永久住户是指已获得在美国永久栖身权的个人,常日称为“绿卡”。吻合实际居留尺度的个人是指在当前日历年度在美国栖身至少31天和在当前和之前两年在美国栖身至少183天的个人,较量争论方式是:

昔时 实际栖身的所有天数

上一年 栖身天数的三分之一

再上一年 栖身天数的六分之一

总和 至少183天

美国非住户纳税人常日只需就其前导发轫于美国的收入在美国纳税,但有某些破例情形。非住户的应纳税收入一般分为两类,每类需零丁征税:

*和其他与美国商业或营业有关的“牢固或可一定的年度或按期收入”(FDAP)– 常日按30%的牢固税率 或较低的税收协定税率征收预提所得税,不答应扣除所有费用;

与美国商业或营业有关的收入,包罗就业收入。该收入减去扣除额后,依照合用于美国公民和住户的惯例分级所得税率征税,较高累进税率为35%。

除特别规定外,美国非住户纳税人常日不必为出售或交换其在美国的财产而发生的成本*交纳美国税,只需这些*既不前导发轫于美国房地产也与美国商业或营业有关。

FIRPTA – 对美国房地产措置的*征税

《1980年本国*房地产税法案》(FIRPTA)将本国*者从对美国房地产的措置和对美国房地产的*所获的收入或*(或吃亏)视作与在美国展开商业或营业实在相关的损益,是以将依照惯例所得税税率征税。美国房地产*常日包罗经过美国境内的房地产获得的所有受益,或从现在或曾是美国房地产控股公司的美国公司获得的所有*(并非零丁动作债权人)。房地产*包罗从美国房地产(比方地盘及改良、矿山、水源、自然矿藏和与房地产相关的个工人业)中获得的*。美国房地产控股公司是指持有美国房地产产权,且产权的商场公允价钱至少达到其总财产的商场公允价钱(包罗美国境内和境外的房地产产权和在商业或营业中使用或持有的其他财产)50%的公司。

美国房地产权受让人(买方)常日需要减去和预扣(顺从非凡的预扣规定)数额相当于本国出让人(卖方)措置财产买卖金额10%的税款,并交纳给美国国际收入局(IRS)。本国*者可与IRS杀青过后和谈,降低预扣税额。由买方代缴的预扣税不是*终的纳税额。假如预扣税超越了较高纳税额,可以申请退税。

此外,美国非住户纳税个人可以采用未前导发轫于美国房地产的FDAP收入(比方房钱收入)视为与其在美国*有关的收入,即使他们没有进行其他美国商业或营业。该采用答应美国非住户纳税个人以其房地产收入净额按合用于美国公民和住户的惯例分级所得税率纳税,而不是对收入总数按30%的牢固税率征收。如前所述,假如本国个人在一个纳税年度内在美国境内勾留超越183天,在常日情形下,即被视作美国住户纳税人,从而就其全球收入在美国纳税(包罗措置房地产所获的净*)。

工业税归纳综合

美国联邦当局不合错误房地产征收工业税。但是,州和处所当局常日每一年要按房地产的估订价钱(不必是商场公允价钱)征收工业税,并且税率各不相通。譬喻,美国加州征收工业税的归纳综合税率在房地产估订价钱的1%至1.6%之间。

综上所述,中国*者在*美国房地产时,应考虑有关的美国税负作用,同时应连络中国有关境外**的税务处理归纳综合考量,以拟定有效的公司*架构和公司及个人*规划。

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