河北省对于房产税契税咨询有关成绩及解答

房产契税不是房产税，对于房产税契税的区分很好理解，可是一个区域的收取尺度是如何规定的，谁来交纳及房产证的名称变革触及的一系列成绩如何处理等等实际的成绩本身很难在网上找到谜底。下面以河北省为例，引入了省地税局财富行为税经管处的文件，停顿对大家有效。

房产税契税咨询有关成绩及解答

公布日期：2010-04-28 起原： 省地税局财富行为税经管处

1、我单位是核定征收企业（房地产），现在区外成立一个法人分支机构，这个分支机构能否查账征收？假如不克不及查账征收，地盘增值税能否可以清理？

答：这里所称的法人分支机构，该当是指自力具备法人资格的子公司，是企业所得税纳税人，是以，只需契合企业所得税核实征收前提的，征收编制可以认定为核实征收。

按照河北省处所税务局冀地税发〔2009〕34号规定：对核定征收地盘增值税的纳税人，其核定征收率在预征率的基本上应前进0.5至2个百分点，具体比率由各设区市处所税务局按照实际一定。

对在预征率基本上前进0.5至2个百分点核定征收率征收的开发项目，地盘增值税不再清理。

2、（1）我公司开发的同一项目，有不合典型和用途的开发产品，比喻一般下层是商铺，下层是住宅，请问在进行成本归集和核算时辰能否需要按不合的用途和户型区分核算，清理土增税能否只要在账面分隔核算，达到普通尺度住宅能力享用折扣策略？如许的话成本需要若何进一步细化核算？（沧州）

答：国度税务总局国税发2006187号文件规定：开发项目中同时包括普通住宅和非普通住宅的，应区分较量争论增值额。是以，对下层长短普通住宅（当然包括商铺），下层是住宅的开发项目，收入应区分记账，扣除项目（包括成本）采纳合理的方式分摊，区分较量争论增值额进行地盘增值税清理。

（2）开发公司取得地盘证，可是拆迁胶葛未处理，未取得地盘的使用权，地盘使用税由实际使用人还是地盘证所有人交纳？

答：财政部国度税务总局财税2006186号规定：以出让或让渡编制有偿取得地盘使用权的，应由受让方从合同商定拜托地盘时辰的次月起交纳城镇地盘使用税；合同未商定拜托地盘时辰的，由受让方从合同签定的次月起交纳城镇地盘使用税。

3、委托、保证合同能否需要征收印花税？（石家庄）

答：按照《印花税条例实施细则》第十条规定：印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部一定征税的其他凭证征税。委托合同、保证合同未在税目税率表中列举，是以不征收印花税。

4、企业签定的合同中无合同金额若何申报交纳印花税？（石家庄）

答：按照《印花税条例实施细则》第十八条规定：按金额比率贴花的应税凭证，未表明金额的，应依照凭证所载数量及国度牌价较量争论金额；没有国度牌价的，按商场价钱较量争论金额，而后按规定税率较量争论应纳税额。

5、假如同一个企业只是名称发生改变，房产证的名称变革还需交纳契税否？（石家庄）

答：关头是看企业名称发生改变的原因，分不恻隐况进行处理。

按照《国税函【2002】771号》规定因为股权变化惹起企业法人名称变革，并是以进行响应地盘、房屋权属人名称变革挂号的过程中间，地盘房屋权属不发生转移，不征收契税。

按照财政部、国度税务总局《对于企业改制重组几何契税策略的告诉》（财税【2008】175号）规定，因为企业公司制革新免征契税，企业股权让渡不征契税，企业合并免征契税，企业分立不征契税，企业出售减半或免征契税，企业注销、崩溃减半或免征契税，国务院核准的债转股企业免征契税，当局主管部门对国资行政性调整和划转不征契税，企业改制重组中同一*主体内部无偿划转不征契税。

假如企业在名称变革挂号的过程中间，不发生权属转移，不征收契税。

6、房地产公司开发建造一座*楼，1-2层为商用，为住宅，在较量争论地盘增值税时能否区分较量争论？（石家庄）

答：因为商用楼与住宅楼性质不合，合用策略不合，较量争论地盘增值税额时应区分较量争论。

7、企业汇缴的合同印花税多缴，能否能申请抵缴出售关节印花税？（石家庄）

答：企业汇缴的合同和出售关节印花税二者的申报编制不合，汇缴合同属于核实征收编制，出售关节征收属于核定征收编制，能否能抵缴具体按照企业多缴环境不合具体一定。对于较量争论不合错误确实多缴部门，按照《征管法实施细则》第78条规定，纳税人发现多缴税款，请求退还的，税务机关该当自接到纳税人退还申请之日起30日外调实并打点退还手续

8、出口营业的一般纳税人如何交纳城建教育费附加，是扣除海关增值税后交纳，还是按出售收入销项税额全额交纳？（石家庄）

答：按照《河北省会市维护建设税实施细则》第3条规定，对海关代征增值税的出口产品，不征收城建税。

按照《省教育费附加实施措施》第4条规定，海关对出口产品征收的增值税不征收教育费附加。

按照《省处所教育附加暂行规定》第4条规定，海关对出口产品征收的增值税不征收处所教育附加。

按照《城建税条例》第3条规定，以纳税人实际交纳的增值税税额为计税按照。

9、地下建筑物的地盘使用税若何较量争论？（石家庄）

答：按照《财政部 国度税务总局对于房产税城镇地盘使用税有关成绩的告诉》规定，对在城镇地盘使用税征税规模内零丁建造的地下建筑用地，按规定征收城镇地盘使用税。此中，已取得地下地盘使用权证的，按地盘使用权证确认的土空中积较量争论应征税款；未取得地下地盘使用权证或地下地盘使用权证上未表明土空中积的，按地下建筑笔挺投影面积较量争论应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇地盘使用税。

10 、财政专项拨款用于公益性职业，采办展览教育展品，签定合同用贴印花税么，税率若干好多？（石家庄）

答：按照印花税相关策略，没有响应的减免税规定，采办展品属于印花税税目中购销合同，应依照万分之三税率贴花。

11、 房地产企业什么时辰停止交纳地盘使用税？假如交房日期与合同不符，按哪一个时辰停交？（石家庄）

答：按照国度税务总局有关规定，地盘使用权证是享有地盘所有权或使用权的罕见法令按照，地盘使用权证在谁的名下，谁交纳地盘使用税。

12.房地产开发公司给母公司职工建住宅楼，按成本价售给职工，没有增值，请问是否是可以不预缴地盘增值税或等地盘增值税清理时再缴？（唐山）

答：按照《国度税务总局对于房地产开发企业地盘增值税清理经管有关成绩的告诉》（国税发【2006】187号）文件第三条规定（冀地税发【2007】22号文件转发），房地产开发企业将部门开发产品用于援助、职工福利、奖励，对外*、分配给股东或*人，抵偿债务，更调其他单位和个人的非货泉性财产等行为，发生所有权转移时应视同出售，其收入按方式和按次确认：1.按本企业在同一区域，同一年度出售的同类房地产的平平均价钱格一定；2.由主管税务机关参照昔时、同类房地产的试产价钱或评介价钱一定。

13.总公司借债给子公司，与子公司签定的借债合同能否应交纳印花税？（唐山）

答：按照《中华国民共和国印花税暂行条例》的规定，“借债合同”是指银行或其他金融机构与借债人之间签定的借债合同（不包括银行同业拆借合同）。是以，该借债合同不需交纳印花税。

14.首钢自行填海造地，触及地盘使用税减免，请问有何手续？（唐山）

答复：企业申请减免开山填海地盘的地盘使用税报送资料：减免申请书、经核准的开山填海地盘证明、地盘使用证复印件、发票复印件、处所税务机关请求报送的其他资料。

15.我公司不是自行填海造地，而是经过曹妃甸管委会让渡的地盘，现行的国度策略没有地盘使用税减免策略，能否进取级申请相关的税收折扣策略？（唐山）

答：《对于填海修理地盘免征城镇地盘使用税成绩的批复》（国税函2005968号）规定：“依照《中华国民共和国城镇地盘使用税暂行条例》第六条的规定，享用免缴地盘使用税5～10年的填海修理的地盘，是指纳税人经有关部门核准后自行填海修理的地盘，不包括纳税人经过出让、让渡、划拨等编制取得的已填海修理的地盘。”

16.企业以房产*入股能否应交纳地盘增值税？（唐山）

答：按照财政部、国度税务总局《对于地盘增值税一些具体成绩规定的告诉》【财税字1995048号】第1条的规定,以房地产进行*、联营的一方以地盘（房地产）作价入股进行*或动作联营前提，将房地产让渡到所*、联营的企业中时，暂免交纳地盘增值税。对*、联营企业将上述房地产再让渡的，应按规定交纳地盘增值税。

按照财政部、国度税务总局《对于地盘增值税几何成绩的告诉》【财税200621号】的规定，自2006年3月2日起，对于以地盘（房地产）作价*入股进行*或联营的，凡所*、联营的企业进行房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行*和联营的，均不合用财税字1995048号文件第1条暂免征收地盘增值税的规定，应按规定交纳地盘增值税。

17.国有地盘使用权出让的计税价钱能否包括地盘出让金、地盘赔偿费、安装津贴费及拆迁赔偿费？（唐山）

答：按照财政部、国度税务总局《对于国有地盘使用权出让等有关契税成绩的告诉》【财税2004134号】的规定，出让国有地盘使用权的，其契税计税价钱为承受人为取得该地盘使用权而付出的全数经济好处。

（1）以和谈编制出让的，其契税计税价钱为出售价钱。出售价钱包括地盘出让金、地盘赔偿费、安装津贴费、地上附着物和青苗赔偿费、拆迁赔偿费、市政建设配套费等承受者应付出的货泉、什物、无形财产及其他经济好处。

没有出售价钱或者出售价钱显明偏低的，征收机关可按序按两种编制一定：

①评介价钱：由当局核准创造的房地产评介机构按照不异地段、同类房地产进行归纳综合评比，并经本地税务机关确认的价钱。

②地盘基准地价：由县国民当局公示的地盘基准地价。

（2）以竞价编制出让的，其契税计税价钱，一般应一定为竞价的出售价钱，地盘出让金、市政建设配套费和各类赔偿费用应包括在内。

18.对纳税人以电子形式签定的各类应税凭证若何征收印花税？（唐山）

答：对于以电子形式签定的各类印花税应税凭证，纳税人应自行编制明细汇总表，明细汇总表的实质应包括：合同编号、合同名称、签定日期、合用税目、合同所载计税金额、应纳税额等。纳税人按照汇总明细表的汇总应纳税额，按月以税收缴款书的编制交纳印花税，不再贴花完税。交纳刻日为次月的10日内，税收缴款书的复印件应与明细汇总表一同保留，以备税务机关搜检。

19.电梯能否应纳入房产原值计缴房产税？ （唐山）

答：按照财政部、税务总局《对于房产税和车船使用税几个营业成绩的诠释与规定》【87财税地字第003号】的规定，房产原值包括与房屋不可朋分的各类隶属举措措施或一般不零丁较量争论价钱的配套举措措施。要紧有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等装备；各类管线，如蒸气、收缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。是以，电梯的价钱应纳入房产原值计缴房产税。

20.公司采办的地下车库若何计征房产税？（唐山）

答：按照《财政部 国度税务总局对于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的告诉》（财税〔2005〕181号）文件规定：（1）凡在房产税征收规模内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相接的地下建筑和完全建在空中的建筑、地下人防举措措施等，均该当遵守有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护机关，能够遮风避雨，可供人们在此中出产、经营、工作、进修、文娱、栖身或储藏物资的场所。（2）对于与地上房屋相接的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部门等，应将地下部门与地上房屋视为一个整体依照地上房屋建筑的有关规定较量争论征收房产税。（3）出租的地下建筑，依照出租地上房屋建筑的有关规定较量争论征收房产税。

21.纳税人不在车辆挂号地采办保障代收代缴车船税成绩？（唐山）

答：按照《国度税务总局对于车船税征管几何成绩的告诉》（国税发〔2008〕48号）文件规定：在一个纳税年度内，纳税人在非车辆挂号地由保障机构代收代缴灵动车车船税，且能够供给合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆挂号地的处所税务机关交纳灵动车车船税。

22.企业停产时代能否交纳房产税？（唐山）

答：按照《河北省处所税务局对于房产税 印花税 城镇地盘使用税有关策略成绩的告诉》冀地税发200343号第2条规定封闭、停产、搬家及空壳企业闲置不消的房产、地盘（不包括因其他原因闲置不消的房产、地盘），经设区市处所税务局考查核准并报省局备案，可暂免征收房产税、城镇地盘使用税。上述房产、地盘转给其他单位使用或企业恢复出产时，按规定征收房产税、城镇地盘使用税。