如何征收城镇土地使用税

来源：吉屋网综合整理发布时间：2016-09-03 14:32:04

　　1、征税范围

　　城镇土地使用税城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村集体所有的土地。

　　根据《城镇土地使用税暂行条例》第2条规定，“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。”根据上述规定，城镇土地使用税纳税人不包括集体土地的使用者。

　　但《财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]56号）对此进行了扩大解释，该文规定，“在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。本通知自2006年5月1日起执行，此前凡与本通知不一致的政策规定一律以本通知为准。”该通知将城镇土地使用税的征税范围扩大到集体建设用地。

　　耕地占用税征税范围包括占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地是种植农作物的土地，包括菜地、园地。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设视同占用耕地。用已开发的滩涂、草场、水面和林地，由省、自治区和直辖市结合情况确定是否征收耕地占用税。在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

　　2、纳税人

　　城镇土地使用税凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

　　耕地占用税是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

　　3、特点

　　城镇土地使用税：

　　1.对占用土地的行为征税。

　　2.征税对象是土地。

　　3.征税范围有所限定。

　　4.实行差别幅度税额。

　　耕地占用税：

　　1.兼具资源税与特定行为税的性质。

　　2.采用地区差别税率。

　　3.在占用耕地环节一次性课税。

　　4.税收收入专用于耕地开发与改良。

　　4、适用税率

　　城镇土地使用税：

　　1.大城市1.5至30元；

　　2.中等城市1.2至24元；

　　3.小城市0.9至18元；

　　4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　耕地占用税：

　　1.人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10元至50元;

　　2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;

　　3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元;

　　4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

　　经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分较高不得超过上述规定的当地适用税额的50%

　　5、计税依据

　　城镇土地使用税：以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据

　　耕地占用税：纳税人实际占用的耕地面积为计税依据