个税起征点调整，租金支出税前抵扣能否实现？

摘要

9月6日，澎湃新 闻发布《国务院：确保创投基金税负总体不增，抓紧研究降低社保费率》，报道国务院常务会议，会议指出全面落实全国人大常委会审议通过的新修订的个人所得税法，建立综合与分类相结合的个人所得税制，是我国前所未有的重大税制改革。个人所得税的缴纳与每个人的生活息息相关，那么此次修改究竟在哪些方面做了变动，又会给我们带来什么样的影响呢？

一、个税改革划重点

首先是关于新个税法的生效时间，其中包括了两个时间点：法案从2019年1月1日起正式生效，但起征点和税率的标准从2018年10月1日开始实行。也就是说，部分减税条款会先于新个税法案生效，这对纳税人而言可以更早享受到减税优惠，比如收入在5000元以下的群体，在今年10月1日到12月31日可以不用交税，而收入在其他区间的纳税人也会因新的起征点和税率享受到不同程度的减税。

其次，*吸引社会关注的无疑是起征点和税率的调整，新的基本减除费用标准将起征点修改为每年60000元（每月5000元），同时对税率表也进行了调整

▲ 表1 超额累进税率表修改前后对比

来源：国家税务局相关文件整理

尽管看起来各档的税率并没有变化，但观察其所对应的收入区间就会发现，本次税改显著拓宽了中低税率所对应的收入区间，明显向中低收入者倾斜，而对于中高收入者几乎维持原状，体现出调节贫富差距，促进社会公平的核心精神。

此次税改的另一个重大变化在于“专项附加扣除”的范围，专项附加扣除项可在税前予以扣除，从而减少应纳税所得额，达到降低个税负担的目的。

新个税法在原有的“五险一金”扣除项目上，新增了五项专项附加扣除，范围涵盖教育、医疗和住房三大民生问题，具体来看包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。

这一修改充分体现出不同个体负担的差异性，改变了原先“收入相同但负担完全不同的两个人税收相同”的情况，对于生活成本较高的群体而言无疑是一重大利好。谈及生活成本，对多数年轻人而言，住房无疑是负担*重的一项——不久前“房租暴涨”引爆舆论，正是因为跳在住房支出这一敏感神经上。

二、房贷利息和房租如何抵扣

尽管调整专项抵扣对于工薪阶层实际意义重大，能够直接减轻个税负担，增加可支配收入，但目前仍有很多问题有待解决，例如在执行的具体细节上，仍缺乏相应的配套制度和抵扣标准。

如果说对于购房者而言，住房贷款利息的判断尚可以根据银行系统信息，按照其贷款总额、期限、利率及还本付息方式来确定其具体的房贷利息；那么对租房者而言，住房租金的确定目前依然毫无头绪——我国租赁市场长期缺乏统计信息，供需状况、房源分布、市场租金等均没有准确数据，因而市场数据分散，目前也没有一套对租金的合理价格进行统计或是评估的系统，无从调取市场租金数据；而依据个人申报又存在租金是否真实客观的问题。

尽管房租抵扣的相关细则还未完全明确，但是可以预见的是未来人们若要实现租金税前抵扣，就需要可靠的数据来源确定准确的房租价格。

三、其他国家的租金管理

住房支出与每个人紧密相关，对于经济收入有限以及刚步入社会、进入工作的年轻人而言，房租更是首要的经济负担。除了新税法提出的税前抵扣外，还有哪些方式能够促进租赁市场发展，减轻租房群体负担呢？国外的经验或许具有一定的借鉴意义：

【德国以政府为主导】

德国对低收入居民提供房租补贴，规定凡家庭收入不足租赁适当住房者，根据其具体收入情况确定可承受租金的数额（一般以家庭收入的25%计算），然后与其实际缴纳租金对比，二者的差额分别由联邦政府和地方政府各负担一半。

此外，德国政府要求新落成的房屋必须在一定期间内让渡政府出租，或按补贴后的低租金价格出租，经过一定期限后才能按照市场价格出租，从而保障租赁房源的充足供应，促进租赁房市场的健康运作。

【美国以民间租赁为主导】

美国同样对低收入家庭提供一定额度的租金补贴，其中除了对租户的“住房券”补贴外，还包括对租赁房屋供应者的补贴。在租金管理上，议会还会通过投票表决的方式判断是否控制租金，或要求每年度确定公平市场租金，限制租金波动。近年来，美国的住房政策也有一定调整，逐渐从直接补贴向提供公共住房、向补贴私人机构兴建房屋出租给低收入家庭转变。

【英国以公共租赁为主导】

英国政府侧重对社会出租住房的投资，并用出售公共住房的收入来修缮或新建公共出租住房；在租金指导上，英国对出租人提高租金加以限制，至少一年可以加租一次，且加租幅度需在合理范围，若双方存在异议，则交由租金评估委员会进行仲裁。在租金补贴方面，英国政府要求租户在签订租房协议后向政府提交详细的房租单据，经政府审查后根据当地市场房屋平均租金和申请者经济状况予以现金补贴。

参考资料：国外的租房市场是怎样的?http://house.china.com.cn/nanjing/view/951096.htm

扫描下方二维码，关注作者公众号