北京市二手房交易税费详解
一、北京市二手房交易中涉及到的税费共有八种:
①印花税(包括交易印花税、
房产证印花税)
②契 税
③营业税
④城市建设维护税、教育费附加
⑤个人所得税
⑥土地增值税
⑦
土地出让金
⑧综合地价款
1、买卖双方各交什么税?
印花税 印花税
营业税
买方 契 税 卖方 个人所得税
土地增值税
土地出让金 综合地价款(经济适用房)
土地出让金(按优惠价或标准价购买)
2、一般税费、特殊税费
①印花税
②契 税 ①土地出让金 已购公房特有
一般税费: ③营业税 特殊税费:
④个 税 ②综合地价款 经济适用房特有
⑤土地增值税
二、北京市二手房交易各个税种的详解
1、印花税
a、税种解析:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税,这里特指交易印花税
b、征税对象:经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证
c、纳税人:买卖双方
d、税率:0.05%
e、征收范围:所有二手房交易
f、缴纳印花税的计算方式及案例
案例:高先生购买了一套李阿姨的二手房,总价为50万元,高先生及李阿姨需要分别缴纳印
花税250元(500000×0.05%=250)
★
房产证印花税:每证5元;属于市局房屋并已取得土地证的,房产证、土地证各5元印花税共计10元;属于贷款客户需支付他项权利证印花5元。
2、契税
a、税种解析:契税是以所有权发生转移变动的
不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。
b、征税对象:发生使用权转移的土地和发生所有权转移的房屋
c、纳税人:买方
d、税率:3%
e、
契税优惠政策
(1)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,其成交价
格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分,
免征契税;(比如
拆迁户可免契税)
(2)城镇职工按规定第一次购买公有住房,
免征契税;
(3)个人购买自用普通商品住房减半征收契税;
(4)居民上市出售已购公有住房前后一年内新购各类
商品房,按新购
商品房与出售已购公房
成交价的差额计征契税;
(5)房屋交换价格相等的,免征契税;交换价格不相等的,由多交付方缴纳款;
(6)按《继承法》规定的法定继承人继承房屋权属,免征契税
(7)对于夫妻离婚,因财产分割涉及房屋所有权证变更登记,免征契税 。
北京市普通
住宅及非普通
住宅区分标准
由于普通住宅按1.5%征收,而非普通住宅按3%征收,因此,契税缴纳的关键是界定房屋是属于普通住宅还是非普通住宅
普通住宅需同时满足三个条件,只要有一个条件不满足,即为非普通住宅
1、住宅小区建筑
容积率在1.0(含)以上;
2、单套
建筑面积在140(含)平方米以下;
3、实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
比如二级土地平均交易价格为10592 元,1.2倍为12710.4 元
契税案例
郭先生购买了一套位于东直门的二手商品房,面积70平米,总价81万,单价11571元,
容积率2.5。郭先生需要缴纳的契税是多少呢?
首先判断是否是普通住宅:
1、该套房屋容积率高于1.0,
2、面积小于140平米;
3、在查询土地级别价格后可得:东直门所属的二级土地平均交易价
格为10592元/平米,它的1.2倍为12710元。该套房产单价低于同级别土地上普通住宅平均交易价格的1.2倍。因此,该套房屋属于普通住宅;郭先生需缴纳契税12150(81×1.5)
如果该套房屋成交总价为90万元,单价相应为12857元,高于12710元,那么则按非普通住宅计算;应缴纳的契税27000元(900000×3%)
3、营业税
1、税种解析:营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售
不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种 税。
2、征税对象:提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。
3、纳税人:卖方
4、税率:5%