目前,全球有140多个国家或地区在征收房产税,总体上可以分为两种,一种是将房产税功能定位为筹措财政收入的手段,另一种除了筹措公共资金这一功能外,还将其作为房价调控的政策工具。具体来看,各国在征收形式、课税对象、税率设计等方面不尽相同。下面,以美国、德国、日本为例来加以说明。
美国房产税:服务经济发展
美国征收房产税已有200多年的历史,早在1787年美国就在宪法中授予联邦政府征收直接税的权力,其中就包括房产税,其征收目的主要是用于独立战争中的巨额经费支出。其后,房产税的每次制度变革都是为了满足经济发展的需要。
在上个世纪初期,随着城市化进程的不断加速,房屋价格上涨,房产税也随之增长。为缓解这一压力,美国各州陆续建立起针对低收入家庭和老年人的减免税政策、房产税高于一定数额后自动减免等制度。到了上世纪70年代,由于经济发展陷入“滞涨”,房地产价格上涨使各州大规模出台以税收限制为特征的新房产税政策。
经过长期的运作和调整,目前,美国已经形成了一套较为完善的房产税税收政策体系,具有税率由郡、市政府根据各级预算制定,完善的税基评估机制,**的评估技术和体系化的税收优惠政策等特点。
美国房产税以对
不动产及建筑物等统一征收财产税为主体,是州以下地方政府的主体税种和重要的财政收入来源,同时也是平衡地方财政预算的重要手段。
美国房产税的纳税人为拥有房地产的自然人和法人。州政府负责制定统一的全州房产税评估标准和流程,下一级地方政府则需要在建立评估委员会、划定税收评估区的基础上,对辖区内的房地产价值进行估算,**后报州政府后转由地方税务部门执行。在执行层面,有权征收房产税的政府机构包括郡政府、市政府、学区,通常说的房产税就是郡税、城市税和学区税的总和。
在税率上,美国的房产税没有统一标准,而是由每个州政府自行规定,每座城市的税率也会有一定的差别,通常经济发达地区的税率较低,而欠发达地区则较高,一般为0.8%至3%。同时,
房产税税率一般“以需定收”,由政府根据各级预算每年的需要确定,而预算应征收的房产税与房屋计税价值总额每年都有变化,因此房产税税率每年都会相应变化。目前,房产税已经成为美国居民在住宅消费上的第二大支出。
美国政府规定房产税支出主要用于当地的公共服务,包括消防、治安、道路交通、教育、环境改善等,其中,用于地方公立**的学区教育费用在全部税收收入中占了大概一半。同时,各个社区也会根据实际情况不同而相应地调整税率,富人社区房产税会稍高,以确保当地**、医疗等公共设施更好,而中低收入社区的房屋则会适当减少房产税。
此外,美国房产税制度包括对纳税人的税收优惠,比如对特定人群免税、减税、延期纳税和税收抵扣等。通过差别化政策,房产税可以降低不同收入纳税人的压力。