如何进行个人房产税计算？

个人房产税计算方法

步骤/方法

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房产税计算方法：

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根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种：

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(一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：

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年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%

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(二)按租金收入计算，其计算公式为：

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年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)

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房产税计税依据

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1.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。

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所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。其中：

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(1)房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价11，应以房屋原价按规定减除一定比例后的房产余值计征房产税;没有记载房屋原价11，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税。

1、房产税的税率
按照规定，房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的，税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。
2、房产税的计税依据
房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。
(1)房产的计税余值
按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。
所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。
这里所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。
(2)租金收入
按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。

3、房产税的计算方法
根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种：
(1)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：
年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%
(2)按租金收入计算，其计算公式为：
年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)
以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2;按季缴纳，则以年应纳税额除以4;按月缴纳，则以年应纳税额除以12。
4、房产税的会计处理方法
施工企业房产税应纳税款，通过“应交税金——应交房产税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的房产税，借方反映企业实际已经缴纳的房产税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的房产税。

一、房产税计算公式、**新房产税计算方法、企业房产税计算方法
房产税计税方法 房产税计税依据 房产税税率 税额计算公式
从价计征 房产余值 1.2% 全年应纳税额＝应税房产原值×(1－扣除比例)×1.2%
从租计征 房产租金 12% 全年应纳税额＝租金收入×12%(或4%)
二、房产税如何计算、个人房产税的计算方法、两种计税方法
从价计征房产税。
1.从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。
2.房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2%。
从租计征房产税。
1.从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。
2.房产税采用比例税率，依照房产租金收入计征的，税率为12%。
3.对个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。
三、二手房产税的计算方法、出租房产税计算方法、住房房产税计算方法
1.例子：
某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为( )元？
2.解析：
从价计征的房产税以房产余值作为计税依据，应纳房产税=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。
四、居民房产税计算方法、农村房产税计算方法、土地使用税计算方法
1.例子：
王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。
2008年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。
已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2008年应纳房产税额为( )元？
2.解析：
1)开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元)；
2)房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；
3)出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元)；
4)三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)。
五、上海房产税计算方法、房产税纳税义务人
1.房产产权属国家所有的，由经营管理单位纳税。
2.房产产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
3.房产产权出典的，由承典人纳税。
4.房产产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
5.房产产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。
6.无租使用其他房产的问题。
7.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
8.外商投资企业和外国企业、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产部征收房产税。

目前全国仅有上海和重庆两个城市试行房产税。

　　上海模式：
　　根据2011年1月27日上海市政府印发的房产税试点通知，上海模式的征收对象为本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新购的住房。
　　征收面积：上海市居民家庭新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的，合并计算家庭的全部住房面积，对人均住房面积超过60平方米的部分，进行房产税征收；非上海市居民家庭购房，同样适用。
　　征收税率：以应税住房的市场交易价格作为计税依据，房产税暂按交易价格的70%计算缴纳，适用税率0.6%；如果应税住房的市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格两倍的，税率减为0.4%。（2010年上海全年新建商品住宅均价为22261元/平方米，两倍均价约为45000元/平方米。）
　　按此规定，上海应税住房每年应缴纳房产税的计算公式为：应缴纳房产税（元）=新购住房应征税面积（平方米）×新购住房市场交易价格（元/平方米）×70%×税率。
　　案例：如果一个三口之家的上海居民家庭，原本已拥有一套面积150平方米的住房，在2011年1月28日后又新购入一套面积110平方米、单价20000元/平方米的住房，那么这户家庭一年应缴纳的房产税是多少？按照上述规定，新购住房应征税的面积为（150+110-60×3）=80平方米、征收税率为0.4%（单价低于45000元/平方米）。应缴纳房产税=80平方米×20000元/平方米×70%×0.4%=4480元。

　　重庆模式：
　　相比上海模式，重庆试行的房产税征收模式，在征收对象、征收面积和税率核定方面更为复杂。
　　根据重庆市政府发布的相关规定，重庆房产税的征收对象为个人拥有的独栋商品住宅，个人新购的高档住房，在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含）以上的普通住房。高档住房是指建筑面积交易单价，达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍（含）以上的住房。
　　征收面积：与上海一样，重庆对征税住房也会扣除一定的免税面积。其中，在房产税施行前拥有的独栋商品住宅，免税面积180平方米；新购的独栋商品住宅、高档住房，免税面积100平方米；在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住房没有免税面积。（免税面积以家庭为单位进行扣除，一个家庭只能对一套应税住房扣除免税面积。）
　　征收税率：以应税住房的市场交易价格作为计税依据。独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价，达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%；3倍（含）至4倍的，税率为1%；4倍（含）以上的税率为1.2%；在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套（含）以上的普通住房，税率为0.5%。
　　按此规定，重庆应税住房每年应缴纳房产税的计算公式为：应缴纳房产税（元）=应税建筑面积（平方米）×建筑面积交易单价（元/平方米）×税率。
　　2011年10月1日起，重庆市还宣布对主城区内符合要求的存量独栋商品住宅征收个人住房房产税。也就是说，不管是新购还是已购，独栋商品住房都将被征收房产税；此外，根据重庆市国土资源和房屋管理局2011年底公布的**新数据显示，主城九区2010年与2011年新建商品住房建筑面积均价的2倍为12152/平方米，即2012年高档住房应税价格标准提高至12152元/平方米。
　　案例：一户家庭原本拥有一套面积500平方米的存量独栋商品住宅，交易单价15000元/平方米，那么这套房子每年应缴纳的房产税为（500-180）×15000×0.5%=24000元；假设某个家庭在2012年1月购买了一套面积200平方米，交易单价20000元/平方米（3到4倍之间）的高档住房，那么这套房子每年应缴纳的房产税为（200-100）平方米×20000元/平方米×1%=20000元。

根据税法规定，房产税计算方法有以下两种：(一)按房产原值一次减除10％～30％后的余值计算。其计算公式为： 年应纳税额＝房产账面原值×(1－10％至30％)×1．2％(二)按租金收入计算，其计算公式为： 年应纳税额＝年租金收入×适用税率(12％) 以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2；按季缴纳，则以年应纳税额除以4；按月缴纳，则以年应纳税额除以12。对于工业用的自用地下建筑物，以房屋原价的50%作为应税房产原值。对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。