公积金计入什么科目? 住房公积金是什么科目

缴纳时
借：应付职工薪酬--社会保险（单位部分）
其他应收款--社会保险（个人部分）
贷：银行存款
计提时
借：管理（销售）费用--社会保险（单位部分）
贷：应付职工薪酬--社会保险（单位部分）
发放工资时
借：应付职工薪酬--工资（应发数）
贷：其他应收款--社会保险（个人部分）
库存现金（实发数）

“应付职工薪酬－社会保险”科目。养老、医疗、工伤、生育、失业保险、住房公积金，都计入此科目。
会计分录如下：
1、当期缴纳时账务处理
借：管理费用——住房公积金（注：单位承担的部分）
其他应收款——住房公积金（注：个人承担的部分）
贷：银行存款
2、发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理
借：应付工资
贷：其他应收款——住房公积金
3、如果当期未缴纳
①当期的账务处理
借：管理费用——住房公积金
贷：其他应付款——住房公积金
②发工资时个人应交的部分照扣

交公积金时有张公积金的单子和支票寸根联的.放一起做帐
DR:管理费用(为公司承担的部分) 1140
其他应交款(为个人应交部分) 1140(工资的7%)
CR:银行存款 2280
发工资扣除时
DR:应付工资(含4金含个人所得税)
CR:其他应交款-公积金 1140
其他应交款-社保金 1791.5
其他应交款-个调税
现金 (实际发放工资)
从你给的资料公积金交2280,那么他个人承担7%,倒算工资就是16285.71.要交的3金就是1302.9+325.7+162.9=1791.5.个人所得税就是16285.71-1140-1791.5=13354.21为基数计算个人所得税,这里就不再计算了

某企业员工一人，8月份应付工资5200元，扣个税30元，扣个人负担的社保公积金分别为400元和300元，单位负担的社保公积金为900元和300元，实发工资4470元。

根据以上情况有如下几种账务处理方式：





方法一：



① 缴社保

借：管理费用—社保900

其他应付款—社保 400

贷：银行存款 1300



② 缴公积金

借：管理费用—公积金 300

其他应付款—公积金 300

贷： 银行存款 6000



③ 计提工资

借：管理费用—工资 5200

贷：应付职工薪酬—工资 5200



④ 扣个人负担部分

借：应付职工薪酬—工资 730

贷：其他应付款—社保 400

其他应付款—公积金 300

应交税费---应交个人所得税 30



⑤ 发放工资

借：应付职工薪酬—工资 4470

贷：银行存款 4470







这是相对**常见的处理的方法，步骤④和⑤很多会计都合在一个分录上。特点：相对来说还算合理，单位负担的社保和公积金没有计提步骤，直接在缴付的时候借管理费用和其他应付款来区分单位部分和个人负担部分，缺点在账结法条件下，查询单位负担部分只能从管理费用的发生额中查找。当月社保公积金次月缴付的情况下，会影响费用的合理确认。









方法二



① 计提单位负担社保

借：管理费用—社保 900

贷：应付职工薪酬—社保 900



② 计提单位负担公积金

借：管理费用—公积金 300

贷：应付职工薪酬—公积金 300



③ 缴纳社保

借：应付职工薪酬—社保 900

其他应付款—社保 400

贷：银行存款 1300



④ 缴纳公积金

借：应付职工薪酬—公积金 300

其他应付款—公积金 300

贷：银行存款 600



⑤ 扣个人负担部分

借：应付职工薪酬—工资 730

贷：其他应付款—社保 400

其他应付款—公积金 300

应交税费---应交个人所得税 30



⑥ 计提工资

借：管理费用—工资 5200

贷：应付职工薪酬—工资 5200



⑦ 发放工资

借：应付职工薪酬—工资 4470

贷：银行存款 4470





与方法一相比，增加了计提公司负担的社保和公积金步骤，查找单位负担部分和个人负担部分更为方便和合理。









方法三



① 计提单位负担社保

借：管理费用—社保 900

贷：应付职工薪酬—社保 900



② 计提单位负担公积金

借：管理费用—公积金 300

贷：应付职工薪酬—公积金 300



③ 缴纳社保

借：应付职工薪酬—社保 1300

贷：银行存款 1300



④ 缴纳公积金

借：应付职工薪酬—公积金 600

贷：银行存款 600



⑤ 扣个人负担部分

借：应付职工薪酬—工资 730

贷：应付职工薪酬—社保 400

应付职工薪酬—公积金 300

应交税费---应交个人所得税 30



⑥ 计提工资

借：管理费用—工资 5200

贷：应付职工薪酬—工资 5200



⑦ 发放工资

借：应付职工薪酬—工资 4470

贷：银行存款 4470





与方法二基本步骤相同，同样有公司负担的社保和公积金步骤，但扣除个人部分贷记应付职工薪酬—社保和应付职工薪酬—公积金，缴付社保公积金时借方没有区分出来单位部分和个人部分。此方法职工薪酬社保公积金的费用科目和负债科目的发生额有差额。不建议采用。

社会保险和住房公积金的会计处理

　今年，财政部对《企业会计准则第9号———职工薪酬》(财会[2014]8号，以下简称“新准则”)进行了修订，自2014年7月1日起在所有执行《企业会计准则》的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。新准则第七条规定：企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。这与原准则基本内容一致，养老保险费虽未单独列示，但也应包括在内。


　　根据《企业会计准则》，对于个人承担的社会保险应计入“其他应付款———社会保险费(养老、医疗、失业保险)”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬———社会保险费”科目。为便于理解，现只列举养老、医疗和失业保险会计处理流程，住房公积金参照其处理。


　　(1)计提养老、医疗、失业保险社保(单位承担部分)时，做以下会计分录：
　　借：成本费用

　　贷：应付职工薪酬———养老保险

　　应付职工薪酬———医疗保险

　　应付职工薪酬———失业保险


　　(2)计提工资时，做以下会计分录：
　　借：成本费用
　　贷：应付职工薪酬———工资


　　(3)发工资(代扣个人承担部分)时，做以下会计分录：
　　借：应付职工薪酬———工资
　　贷：其他应付款———社会保险费(养老、医疗、失业保险)
　　应交税费———应交个人所得税
　　银行存款


　　(4)缴纳社保时，做以下会计分录：
　　借：应付职工薪酬———养老保险
　　应付职工薪酬———医疗保险
　　应付职工薪酬———失业保险
　　其他应付款———社会保险费(养老、医疗、失业保险)
　　贷：银行存款


　　(5)缴纳个人所得税时，做以下会计分录：
　　借：应交税费———应交个人所得税
　　贷：银行存款


社会保险和住房公积金的税务处理

根据财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)第一条规定：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。因此会计上的“五险一金”，应作为工资总额核算。


　　根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。


　　《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。税法上规定的社保费和公积金既不属于工资薪金总额，也不属于福利费范围，应在所得税前据实列支。