企业房产的房产税如何计算?房地产开发企业房产税如何计算

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。征收范围限于城镇的经营性房屋。区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种：
1.按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：年应纳税额=房产原值×(1-30%)×1.2% ;
2.第二种按租金收入计算，其计算公式为：年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)。下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;第
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;第
四、个人所有非营业使用的房产;
五、经财政部批准免税的其他房产。

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。征收范围限于城镇的经营性房屋。区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。

根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种：

1、按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：年应纳税额=房产原值×(1-30%)×1.2% ;

2、第二种按租金收入计算，其计算公式为：年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)。下列房产免纳房产税：

一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;

二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

四、个人所有非营业使用的房产;五、经财政部批准免税的其他房产。

房产税的征税范围？房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。其中：城市征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。县城指县人民政府所在地。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。

房产税纳税人包括哪些？房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：　1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；2.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。3.产权出典的，由承典人纳税。4.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。5.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。6.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

房地产开发企业建造的商品房征收房产税吗？1、对房地产开发企业建造的商品房，售出前，对房地产企业来说是存货（库存商品），故在出售前不征收房产税。2、对出售前房地产开发企业已使用的商品房应按规定征收房产税。自用：按房产余值依1.2%的税率计算缴纳房产税。3、对出售前房地产开发企业无偿出借（如关联企业物业公司）的商品房应按规定征收房产税。出借：由开发企业按房产余值依1.2%的税率计算缴纳房产税。4、对出售前房地产开发企业已出租的商品房应按规定征收房产税。出租：按租金收入的12%缴纳房产税

地价计入房产原值征收房产税如何界定？对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

开发项目临建设施转为售楼部、样板房是否需要缴纳房产税？凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚和办公室、食堂等临时性措施在施工期间一律免征房产税。但是如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。

开发产品转为售楼部、样板房是否缴纳房产税？国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条第四项规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付使用的次月起计征房产税。开发企业利用商品房作售楼部的情况，应自开始使用售楼部的次月起缴纳房产税。作为自用的售楼部，根据《房产税暂行条例》的相关规定，按照其售楼部房产原值的70%作为房产税应纳税所得额，再按1.2%的税率缴纳房产税。如果账面未结转售楼部价值，税局可根据工程预算进行核定计征房产税。

房地产公司建造的地下停车场（车库）是否缴纳房产税？财税[2005]181号规定凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，均应当依照有关规定征收房产税。

个人购置的公寓房，用来经营产权式酒店，如何缴纳房产税？对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

企业停产闲置未用的房产，是否需要缴纳房产税？目前没有免税规定。

厂区的围墙、道路等是否需要并入房产原值缴房产税？房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入征收的一种财产税。、独立于房屋之外的道路、绿化、围墙、凉亭等不属于房产，不需要并入房屋的原值；

投资性房地产未出租部分要不要缴纳房产税？《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第一条规定，关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。此条规定了房地产企业的房产税的个别减免政策，未使用的待售商品不需缴纳房产税，而售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

《企业会计准则第3号—投资性房地产》第二条规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。房地产公司将其持有的房产在会计账目上从开发成本、库存商品转入投资性房地产会计科目，按投资性房地产进行管理和核算，并且房地产价值随市场变化产生了损益，实际上构成对房产的实际使用。故，对投资性房地产未出租部分应该缴纳房产税。

《房产税暂行条例》第三条规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

　　根据上述规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，房地产企业投资性房地产中出租部分按照租金收入计征房产税；以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其账面价值反映为公允价值，公允价值不属于房屋原价，故，投资性房地产应按历史成本，即开发成本作为房产税的房屋原价，一次减除规定比例（10％至30％）后的余值计算缴纳房产税。