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土地契税怎样入账?

155****3841 | 2018-07-18 21:14:49

已有3个回答

  • 155****6013

    契税的会计处理:
      1、企业取得房屋、土地使用权后,计算应交契税时:
      借:固定资产、无形资产
      贷:应交税金--应交契税
      2、企业缴纳税金时:
      借:应交税金--应交契税
      贷:银行存款
      企业也可以不通过“应交税金--应交契税”账户。当实际缴纳契税时,借记“固
      定资产”、“无形资产”账户,贷记“银行存款”账户。

    查看全文↓ 2018-07-18 21:16:21
  • 147****6302

    土地使用权是无形资产的内容。如果是房地产企业直接计入开发成本,如果是一般企业,计入无形资产。关于契税的账务处理,可以计入和出让金一起计入成本。但这样处理:一是:和合同不一致,二是对企业不利。 一般的做法可以直接计入费用,处理在当期损益。

    查看全文↓ 2018-07-18 21:15:58
  • 133****0876

    根据税法的规定,契税是对承受在中华人民共和国境内的土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。该税种以买方为纳税义务人。
    根据企业会计制度的规定,企业购置上述房地产而交纳的契税,应当记入相关资产成本。该税种在一般情况下不需要预计应交数,因此不通过“应交税金”科目核算,直接按实际交纳的税款数计入相关资产成本。相关会计处理如下:
    借:固定资产 或 在建工程 或 无形资产 等科目
    贷:银行存款 等科目

    查看全文↓ 2018-07-18 21:14:59

相关问题

  • 1、契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换,房屋买卖,房屋赠与,房屋交换等2、契税做账的时候并入购入相关的成本:借:无形资产/在建工程/固定资产等贷:银行存款/库存现金

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  • 契税应该作为房地产购入价的一部分,借:固定资产(无形资产)贷:银行存款房产税有分从值、从租两种,但是在做账的时候没有大区别借:管理费用—房产税贷:应交税费—房产税借:应交税费—房产税贷:银行存款土地使用税的情况跟房产税相似借:管理费用—土地使用税贷:应交税费—土地使用税借:应交税费—土地使用税贷:银行存款

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  • 房地产土地契税税率比例一般是:国有土地使用权出让、土地使用权转让,包括出售、赠与和交换、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换需要缴纳契税;契税税率为3-5%。在现行中,房地产企业缴纳土地契税为3%。希望以上信息能帮到你。

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  • 契税其实是房屋买卖中国家规定必须交的税收,无论是商品房还是存量房的买卖都要缴纳的。同时,契税也是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换,房屋买卖,房屋赠与,房屋交换等。一、契税应该在什么时候交?纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内缴纳契税,一手房一般在交房时缴纳契税。因为购房合同上的面积与房屋交付时的面积一般会存在面积差,开发商需要在交房时根据第三方实测面积收取业主契税等费用,所以一般来说开发商都会在交房时办两件事:其一,与业主进行面积补差,开不动产发票(也就是正式的房款发票)。其二,根据面积、房款进行收取业主办理产权的相关费用(含契税、维修金、手续费、登记费等)。二、不交契税会有什么后果?1、无法核发产权登记证书对于购置房产而言,契税是在购置房屋时交纳的。也就是说在交清税款时,收税机关会交付两份凭证:一份是税单,类似于收据,税单上一般会有税务(财政)部门和收款国库(银行)的印章,在此处税单会有两联,一联为纳税人保存,一联需交房产登记部门用以核发产权登记证书只用。另一份就是完税证,一般用于粘贴在不动产权证的首页,表示该房产为已税房产。如果没有交纳契税的(免征除外),房地产登记部门是无法核发产权登记证书的。2、在提取住房公积金时,尚未核发不动产权证的可能会被要求提供契税完税证明对于提取住房公积金的,一般无需契税完税证明(包括税单或者完税证),只需购房合同、不动产权证、付款凭证、房屋买卖发票等。如果不动产权证尚未核发的,可能会要求提供契税完税证明,关于这点可以向住房公积金管理中心咨询。3、契税不交就不能办不动产权证不能办理不动产权证,该住房就会有很多限制,比如不能上户口,不能出售,而且今后再次出售时是以产证日期来计算是否购买满五年,是否满五年税负相差很大。因此建议还是尽早缴纳契税办理产证。三、迟交契税会有滞纳金吗?当然了,答案是肯定的,纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。因此迟交契税是会有滞纳金的,那么滞纳金怎么算?首先,纳税人进行纳税申报的,征收机关核定的税款缴纳期限届满的次日为计算滞纳金的起始日期。其次,纳税人未进行纳税申报的,其取得土地房屋权属证明的次日为滞纳金计算的起始日期。**后,根据国税发文件《国家税务总局关于农业税、牧业税、耕地占用税、契税征收管理暂参照《中华人民共和国税收征收管理法》执行的通知》第二条规定,2001年5月1日以后发生的滞纳行为,统一按照《税收征管法》规定,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

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  • 《中华人民共和国契税暂行条例》: 第二条 本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为: (一)国有土地使用权出让; (二)土地使用权转让,包括出售、赠与和交换;. 第三条 契税税率为3-5%。 契税的适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案。 根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)第四条规定,契税的计税依据为:“国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格。” 不同方式取得的土地使用权,其契税计税依据应区分不同情况处理。 (一)国有土地使用权出让 财政部国家税务总局《关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税[2004]134号)进一步明确了不同情况国有土地使用权出让的契税计税价格问题。 1、以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。 “市政建设配套费”是指规划、建设等部门收取的用地配套费、城市道路、桥涵、公共交通设施等市政公用设施工程配套费、城市环境卫生和园林绿化费、城市排水工程建设费、消防设施建设费、人防设施易地建设费、新型墙体材料专项基金、城市商业网点建设费和城市教育网点建设费等,同时还包括公共电力建设配套费、城市自来水建设使用费、供热工程建设费、管道燃气设施安装费等,也就是通常所称的"大配套费用". 没有成交价格或者成交价格明显偏低的,征收机关可依次按下列两种方式确定: (1)评估价格:由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定,并经当地税务机关确认的价格。 (2)土地基准地价:在没有评估价格的情况下,参照县以上人民政府公示的土地基准地价,计算契税计税价格。具体计算方法为:以总征用面积而非出让面积与单位基准地价相乘,得出契税计税价格。因为总征用面积含部分预留道路面积,如果所征用土地紧靠道路,其相同出让面积的正常价值通常高于非靠道路的情形。 2、以竞价方式出让的,其契税计税价格,“一般”应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。对竞价方式,有三点须特别引起注意: 一是征收机关在确认计税依据时应根据拍卖成交确认书所列示的成交价款所包括的具体项目具体分析。如有的拍卖成交确认书是整体打包拍卖,成交价格中包含政府所有应收的费用,而有的则仅包括国土部门收取的费用,没有包括城市规划部门和建设监管部门收取的费用,如市政建设配套费等。竞价的计税依据主要是:土地出让金+土地补偿费、安置补助费+地上附着物和青苗补偿费+拆迁补偿费等+市政建设配套费+其他经营服务性费用(主要包括拍卖佣金、土地评估费、土地测绘技术服务费、公告费、服务费等费用)。 二是如何正确理解“一般”的含义。大凡竞价出让,首先需要对该宗土地使用权参照当地基准地价结合系数修正等进行技术性评估,然后再行拍卖,起拍价是在评估价格的基础上,正常拍卖价不会低于评估价,因此确定为竞价的成交价格。但是对于比较偏远乡镇、村原零星国有土地使用权另行处置,如果采用公开竞价的方式进行处理,有时竞价可能远低于基准地价,甚至低于协议出让的价格。这时如果也采用竞价的成交价计税,显然有违税收的公平原则,(如上述按协议出让方式则按不低于基准地价计税)因此不能按照竞价的成交价计税,应按照评估价或基准地价计税。 三是对于以其他公开竞价方式,如采取摘牌等方式取得的土地使用权,契税计税价格一般应为拍卖价格(也要看具体拍卖成交确认书的金额项目构成,进行适当调整)加土地承受者支付原土地使用权单位或土地实际使用者的费用,再另加其他相关经营服务性费用。 (二)国有、集体土地使用权转让 契税计税依据为合同确定的成交价格以及由承受方实际支付的超出合同的全部价款,包括承受者应支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 1、通常情况的土地使用权转让契税计税价格。实际工作中按照合同成交价、评估价、土地剩余使用年限的摊余基准地价孰高原则确定。 2、拍卖价格明显偏低的土地使用权转让的计税价格。如法院拍卖债务人的土地使用权以及银行处理到期债权抵押的土地使用权等情况,由于强势一方的介入,加之拍卖操作不够规范,其拍卖价格通常大大低于正常的市场价格,大大低于基准地价。在这种情况下,契税的计税依据就不能按照财税[2004]134号国有土地使用权“出让”中“竞价的‘一般’应确定为竞价成交价格”的规定进行处理,而应根据“成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的”,由征收机关采用正常的市场价格、评估价格、土地剩余使用年限的摊余基准地价核定征收。 3、没有成交价格或成交价格明显偏低而又没有评估价格的土地使用权转让,其计税价格应按不低于土地剩余使用年限的摊余基准地价计税。目前,税收征收机关尚没有建立委托评估机制,不可能做到对每一笔具体业务进行委托评估,况且委托评估的费用怎样解决也没有明确规定,实行委托评估不现实。而土地使用权具有一定的使用年限,其价值随使用年限的减少逐渐降低,在这种情况下应按所转让土地剩余使用年限的摊余基准地价计税。 (三)先以划拨方式取得土地使用权又改为出让的计税依据 先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用,也就是本次办理土地使用权手续,应向国土资源部门所交纳的所有费用之和。其他出让费用包括土地管理费、土地登记费等。 (四)以其他方式承受土地使用权 1、土地使用权交换。契税计税价格为所交换的土地使用权价格的差额,由多交付货币、实物或者无形资产、其他经济利益的一方缴纳契税。当然也适用成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的,由征收机关采用评估价格、基准地价或者正常的市场价格核定征收的规定。 2、土地使用权赠与和视同土地、房屋权属转移的情形。《中华人民共和国契税暂行条例细则》规定,以土地权属作价投资、入股;以土地权属抵债;以获奖方式承受土地权属;以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属视同土地使用权、房屋所有权属转移,应按照规定依法缴纳契税。征收机关采用查账征收征收,或者采用合同价格,或参照土地使用权出售的市场价格、评估价格或基准地价、土地剩余使用年限的摊余基准地价等方式确定契税计税价格核定征收。

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