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一、免征土地使用税的具体业务业务一：农产品批发市场、农贸市场使用土地对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租，下同)的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。业务二：改造安置住房建设用土地在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。业务三：物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。业务四：用于天然林保护工程的土地对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。对上述企业和单位用于其他生产经营活动的房产、土地按规定征收房产税、城镇土地使用税。业务五：公租房占用土地对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。业务六：廉租住房、经济适用住房占用土地对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。业务七：个人出租住房对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。业务八：核电站占用土地对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。业务九：直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。业务十：填海整治的土地按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，享受免缴土地使用税5～10年的填海整治的土地，是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。业务十一：非营利性科研机构自用土地非营利性科研机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。业务十二：福利性、非营利性的老年服务机构占用土地对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。业务十三：非营利性医疗机构自用的土地对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。业务十四：营利性医疗机构自用的土地对营利性医疗机构自其取得执业登记之日起，自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税业务十五：疾病控制机构和妇幼保健机构自用的土地对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。业务十六：农林牧渔业用地和农民居住用地对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。业务十七：企业的采石场、排土场用地对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地，炸药库的安全区用地以及采区运岩公路，可以比照我局(89)国税地字第122号《关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》予以免税;对上述企业的其他用地，应予征税。业务十八：盐滩、盐矿的矿井用地对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收土地使用税。业务十九：对港口的码头用地对港口的码头(即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地，免征土地使用税。业务二十：劳改单位用地1、对少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地，免征土地使用税。2、对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场等，凡属于管教或生活用地，例如：办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋、建筑物用地及其周围土地，均免征土地使用税;3、对监狱的用地，若主要用于关押犯人，只有极少部分用于生产经营的，可从宽掌握，免征土地使用税。业务二十一：水利设施及其管护用地对水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用税;业务二十二：城市公交站场道路客运站场用地城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。业务二十三：其他免征土地使用税的土地1、国家机关、人民团体、军队自用的土地;2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地;5、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。业务二十四：土地使用税缴纳有困难的纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。批准通过的可以减免。二、驾校是否免土地使用税驾校缴土地使用税与其他土地使用权人缴纳的城镇土地使用税不存在差别，都是按照享有土地使用权的土地面积大小确定相应的税负。当然，如果驾校经营者在运营过程中符合减免土地使用税的法定条件也可以减免相应的税收负担。根据以上信息我们可以判断出，免征土地使用税的具体业务有二十四中种，但驾校不属于其中之一，也即一般不存在驾校免土地使用税的情形，只有那些跟国际民生挂钩的土地才会被批准或者直接被规定不用缴纳税额，当然，在驾校单位出现纳税困难时，是可以申请减税的。
全部5个回答>城镇土地使用税减免政策是怎么样的？什么样的才能减免？
132****2847 | 2018-12-15 04:18:28
已有5个回答
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132****6648
1、土地使用税指在城市、县城、工矿区范围内使用土地的单位或个人，以实际占用面积为依据，依照规定：由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称“城镇土地使用税”。
查看全文↓ 2018-12-15 04:19:25
2、什么是土地使用税?土地使用税以土地面积为对象，向土地使用人课征，以有偿占用为特点。只在县以上城市开征，非开征区使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。
3、城市，指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区;县城，指政府所在地的城镇;建制镇，指经省、自治区、直辖市政府批准设立的建制镇;工矿区，指工商业比较发达，人口集中，符合规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大、中型工矿企业所在地。
4、什么是土地使用税?工矿区须经省、自治区、直辖市政府批服。城市、建制镇的征税范围，由各级政府划定。
5、土地使用税采用有幅度的差额，列入大中小城市和县城土地年税额多少不同。为防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。 -
156****0653
纳税人有下列情形之一的，视为缴纳城镇土地使用税确有困难，可申请办理城镇土地使用税困难减免税：
查看全文↓ 2018-12-15 04:19:20
（1）因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的。其中重大损失是指，因严重自然灾害或其他不可抗力因素给纳税人造成的资产损失，在剔除保险赔款、个人赔款、财政拨款等因素后，超过其上年主营业务收入和其他业务收入总和的20%（含），或超过其注册资本的20%（含）。
（2）从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损的。其中发生严重亏损是指同时符合下列条件：1. 按税法规定确认调整后，连续3年发生亏损；或按税法规定确认调整后，当年亏损额超过注册资本20%（含）。2. 纳税人货币资金在扣除职工薪酬和“三险一金”后，不足以缴纳城镇土地使用税。
（3）纳税人关闭、停产后停用1个公历年度及以上且无正常生产经营收入的自用土地。国家产业政策限制或禁止发展的行业，以及财政部、国家税务总局规定不得减免税的其他情形，不属于本条规定的城镇土地使用税困难减免税范围。
（4）纳税人取得土地后，自开工建设之日起至达到预定可使用状态为止，建设期超过1个公历年度及以上的。
符合申请城镇土地使用税困难减免税条件的纳税人，应于年度终了后5个月内，向地方税务机关提出上年度的减免申请。 -
156****3911
房产税的减免规定：
查看全文↓ 2018-12-15 04:19:14
个人所有非营运用的房产可以享受免税，企业创办的用于自用各类**、幼儿园等教育机构以及医院可以享受到免税；
经过房屋管理部门和主管部门一致鉴定的危房、停止使用的房产，经市县政府批准可以免征房产税，对于社会团体或者个人力量兴办的福利性、非营利性老年服务机构可以暂免房产税；
对于房产税的减免主要还是针对企业或者个人在房产使用上对于社会所做的贡献为主要依据，既做到有法可依，也做到公正平等。对于能够享受到房产税减免的个人和企业，做出了自己的义务。
也相应的减少了税收的负担，在每个年度终结，需要申请减免的企业要提出书面的申请，提交经营状况以及相关证明，向所在地主管税务机关申请予以减免。综合来说，企业和个人可享受的房产税减免可以依照相应的规定进行免征或者减征，充分保证纳税人的权利和义务，是国家对纳税人的保护。
土地使用税减免规定：
国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，均免征城镇土地使用税。这些单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围；
市政街道、广场、绿化用地等公共用地，免征城镇土地使用税；
为发展农、林、牧、渔业生产和鼓励整治土地，改造废地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。从使用的月份起免纳城镇土地使用税5至10年，具体免税期限由各地自定。
为体现国家产业倾斜政策，支持重点产业的发展，国家对核能、电力、煤炭等能源开发用地，民航、港口、铁路等交通设施用地和水利设施用地特点，划分了征免税界限，给予了政策性减免照顾。除上述免税规定外，纳税人缴纳城镇土地使用税确有因难，需要定期减免税的，由省级财政税务机关审批，或审核后上报财政部、国家税务总局批准。 -
146****0083
1、法定免缴土地使用税的优惠
查看全文↓ 2018-12-15 04:19:07
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。
这部分土地是指这些单位本身的办公用地和公务用地。如国家机关、人民团体的办公楼用地，军队的训练场用地等。
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
这部分土地是指这些单位本身的业务用地。如**的教学楼、操场、食堂等占用的土地。
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。
公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。
以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地。
（4）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。
（5）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年。
具体免税期限由各省、自治区、直辖市地方税务局在《城镇土地使用税暂行条例》规定的期限内自行确定。
（6）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
（7）企业办的**、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
（8）免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权 土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
（9）自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
2、省、自治区、直辖市地方税务局确定的土地使用税减免优惠
（1）个人所有的居住房屋及院落用地。
（2）房产管理部门在房屋调整改革前经租的居民住房用地。
（3）免税单位职工家属的宿舍用地。
（4）集体和个人办的各类**、医院、托儿所、幼儿园用地 -
153****7509
根据税法等相关规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠主要有：
查看全文↓ 2018-12-15 04:18:59
(一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。
(二)企业办的**、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。
(三)按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。
此外，现行税法还规定：
(1)企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。
(2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。
纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，年减免税额不足10万元的，经当地财政局、地方税务局审核，报省级财政部门和地方税务局审批；10万元以上的，经省级财政部门和地方税务局审核，报财政部、国家税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地，应当照征土地使用税。
相关问题
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根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，城镇土地使用税减免必须事前备案。 一、定义： 土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。 二、征收标准： 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下： 1、大城市1.5元至30元； 2、中等城市1.2元至24元； 3、小城市0.9元至18元； 4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 三、免征土地使用税的情形： 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，下列土地免缴土地使用税： 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
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答
一、根据《中华人民共和国契税暂行条例》(令第224号)第六条规定：“有下列情形之一的，减征或者免征契税： (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； (二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征； (三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征； (四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。” 第七条规定：“经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第6条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。” 二、根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定： “……(五)对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。 (六)对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。” 三、根据《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)的规定： “一、关于契税政策(一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 (二)对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。……三、关于实施范围北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本通知第一条第二项契税优惠政策及第二条营业税优惠政策，上述城市个人住房转让营业税政策仍按照《财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税〔2015〕39号)执行。上述城市以外的其他地区适用本通知全部规定。
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1、法定免缴土地使用税的优惠（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。这部分土地是指这些单位本身的办公用地和公务用地。如国家机关、人民团体的办公楼用地，军队的训练场用地等。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。这部分土地是指这些单位本身的业务用地。如**的教学楼、操场、食堂等占用的土地。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地。
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答
城镇土地使用税减免税申请 一、 申请条件 对纳税人按章纳税确有困难,符合以下六种情形之一的,可以申请减税或免税的照顾: 一、纳税人因停产、停业、歇业、办理注销而导致房产、土地闲置,造成纳税确有困难的; 二、受市场因素影响,纳税人难以维系正常生产经营,出现较大亏损的,或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资,且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费,不足以缴纳税款的; 三、纳税人因政策性亏损,造成纳税困难的; 四、因不可抗力,如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象,导致纳税人发生重大损失,正常生产经营活动受到重大影响,造成纳税困难的; 五、符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人,纳税确有困难的; 六、其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。 二、所需资料 1、减免税申请报告(加盖企业公章); 2、《珠海市地方税务局减免税申请核准表》一式四份(需加盖公章); 3、《减免税调查表》; 4、营业执照和税务登记证副本原件及复印件; 5、企业年度汇算清缴申报表; 6、市级以上政府部门确定的扶持项目证明文件(扶持企业提供); 7、税务机关要求提供的其他资料。 三、办理程序 办事程序 业务项目 办事地点 第一步 持税务登记证副本,填写《涉税事项综合申请表》,提出申请和领取《受理回执》 各个办税服务厅 第二步 备齐所需资料,待主管税务机关收取资料和调查审核 第三步 凭《受理回执》领取批复 主管税务机关 四、办理时限 40个工作日
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